El doctor Christensen analiza la modificación que la ley 25.874 introdujo al régimen penal tributario en cuanto a la aplicación de la figura de asociación ilícita en materia tributaria y, fundamentalmente, al agravamiento de la pena mínima. Es importante destacar la postura crítica del autor respecto de esta última cuestión, ya que la solución a una evasión creciente no puede basarse en el aumento de las penas sino en la erradicación de sus condiciones propiciatorias.